02.08.2024 tarihli Resmî Gazete’de yayınlanan 7524 sayılı Vergi Kanunları ile Bazı Kanunlarda ve 375 sayılı Kanun Hükmünde Kararnamede Değişiklik Yapılmasına Dair Kanun (“Değişiklik Kanunu”), çalışan hisse opsiyon planı ile edinilen hisselerin vergilendirilmesine ilişkin önemli düzenlemeler getirdi.

Çalışan hisse opsiyon planı ile edinilen hisseler, Gelir Vergisi Kanunu kapsamında çalışana hizmet karşılığı sağlanan ve para ile temsil edilebilen menfaatlerdendir. Dolayısıyla çalışan hisse opsiyon planı ile hisse edinilmesi halinde hissenin rayiç değeri üzerinden gelir vergisi tahakkuk etmektedir.

Değişiklik Kanunu uyarınca, teknogirişim şirketlerinin bedelsiz veya indirimli olarak çalışanına hisse vermesi halinde, hissenin verildiği tarihteki rayiç değerinin o yıldaki bir yıllık brüt ücret tutarını aşmayan kısmı için gelir vergisi alınmayacağı düzenlenmiştir.

Ne var ki, Değişiklik Kanunu, tahsil edilmeyen gelir vergisini bazı hallerde işverenin ödemek durumunda kalabileceğini de düzenlemiştir.

Şöyle ki, çalışan, iktisap ettiği payları iktisap tarihinden itibaren üç yıl içerisinde elden çıkarırsa istisna edilen verginin tamamı; dört ile altı yıl içerisinde elden çıkarırsa istisna edilen verginin %75’i; yedi ile on iki yıl içerisinde elden çıkarırsa istisna nedeniyle tahsil edilmeyen verginin %25’i gecikme faizi ile birlikte işverenden tahsil edilecektir.

Değişiklik Kanunu ile birlikte getirilen bu düzenleme, çalışan hisse opsiyon planı ile edinilen hisselerin gelir vergisinden istisna tutulması açısından pratik bir fayda sağlamamaktadır. Zira, çalışan hisse opsiyon planı ile edinilen hissenin rayiç değerinin çalışanın bir yıllık brüt maaşını aşan kısmı gelir vergisine tabi tutulmaya devam etmektedir.

Çalışan hisse opsiyon planının temel gerekçelerinden birinin istihdam maliyetini düşürmek olduğu nazara alındığında, gelir vergisinden istisna tutulan ve bir yıllık brüt maaşa denk gelen kısmın hissenin toplam rayiç bedeli karşısında düşük kalabileceği açıktır. Ayrıca, çalışanın hissesini uzun yıllar boyunca elinde tutmaması halinde eksik tahsil edilen verginin faiziyle birlikte işverenden tahsil edilecek olması da sorun yaratacaktır. Kısacası, anılan düzenleme, çalışan hisse opsiyon planını teşvik edici herhangi bir pratik değişiklik öngörmediğinden eleştirilmektedir.

Anılan düzenleme 02.08.2024 tarihinde yürürlüğe girmiştir.

Herhangi bir sorunuz olması halinde bize ulaşabilirsiniz.